投資理財寶典 :: 直系親屬保費才可申報列舉扣除

在和保險相關的各項節稅規定中，一般人較了解的，是保險費的支出，可以作為綜合所得稅列舉扣除額。稅法規定，納稅人申報綜合所得稅時，如果採取列舉扣除（而非標準扣除），就可以申報保險費的扣除額。

這是想要列報保險費扣除額的納稅人，必須要具備的第一項條件。如果這一項條件都沒有具備的話，就談不上利用保險來節省綜合所得稅了。依規定，保險扣除額的額度是每人2.4萬元。只要是納稅人本人、配偶和受扶養直系親屬的人身保險費，都可以列舉扣除。

所謂的人身保險，包括人壽保險、健康保險、傷害保險、勞工、軍公教、農民保險、學生平安保險、旅遊平安保險、全民健康保險及其眷保。這些保險項目，涵蓋各項公辦保險項目，以及民間的商業保險。

列報保險扣除額的條件是被保險人和要保人須在同一申報戶，也就是說，列報扶養親屬的保險費支出，必須是受納稅人扶養的直系親屬才可以申報。如果是兄弟姐妹或其他非直系親屬，或是產險方面(例如汽車險等) 的保費支出，都不可以列報扣除。

至於有父母為了贈與節稅規劃，將自己的保險，由子女當要保人(受益人也是子女)的情況下，雖然要保人是名義上支付保險費的人，但是如果實際上由被保險人(納稅人本人、父母)本人拿錢出來由要保人繳費的話，還是要視同是被保險人本人的保險費，而不屬於要保人的保險費。

也就是說，如果被保險人的保費總支出(二種以上保單)超出2.4萬元，還是只能列報2.4萬元，不得主張子女是要保人，而另外再享有2.4萬元的扣除額。另外，投保未經財政部核准在台銷售的國外保險公司的保險，保險費也不能列報扣除。但是如果申報居住國外親屬在當地投保人身保險所支付的保險費，可以憑親屬在當地投保人身保險所支付的保險費收據正本，及保險單影本申報扣除。

在列報保險費支出時，納稅人須檢視保險費收據或是相關證明有沒有收集齊全。無論是為全家繳納的全民健康保險費或是商業保險之支出，均須由受理投保單位，分別依被保險人的名義開立收據，以利綜合所得稅的申報。如果有由服務單位經收彙繳的員工保險費，也要注意向服務單位申請填發繳納保險費證明，才能申報。

【1999/09/13/經濟日報】記者黃玉珍